De ce 15% nu e singura provocare
Impozitul minim global: ce trebuie să facă marile grupuri
Focality Iași: câștiguri în creștere, detalii pe Profit Insider
Credite în lei pentru firme: cererea rămâne slabă din cauza dobânzilor mari
Taxele pentru cumpărăturile de pe Temu și Shein se calculează după numărul de articole
Cum ne protejăm de inflație: lecție cu Costin Ciora, marți la 12:00Sistemul de impozitare minimă la nivel global, cunoscut sub numele Pillar 2 al OCDE, a ieșit din stadiul pur legislativ și a intrat în faza de aplicare practică. Analiza realizată de EY România, semnată de Răzvan Ungureanu, evidențiază că grupurile cu venituri consolidate de peste 750 de milioane de euro au acum obligații concrete de calcul, raportare și declarare a impozitului suplimentar. În contextul românesc, acest mecanism este reglementat prin Legea nr. 431/2023, care transpune Directiva europeană și introduce Impozitul Suplimentar Național Calificat (QDMTT). Această obligație se extinde nu doar asupra companiilor multinaționale precum OMV, Renault sau Ford, ci și asupra unor mari grupuri autohtone, cum sunt Banca Transilvania, Dedeman sau Altex.
Deși discuția publică s-a axat preponderant pe pragul de 15%, provocarea reală pentru corporații constă în noua structură de conformare. QDMTT nu este singurul element; sistemul include și regulile de includere a veniturilor (IIR) și de profituri subimpozitate (UTPR). QDMTT funcționează ca instrument prin care România asigură colectarea diferenței de impozit pentru profiturile obținute local, garantând un nivel minim de impozitare de 15%. Pentru numeroase grupuri, impactul financiar nu depinde doar de rata taxei suplimentare, ci de capacitatea operativă de a aduna date, de a efectua calcule complexe și de a gestiona un proces de raportare la scară globală.
Un aspect critic, frecvent subevaluat, este că detalierea completă a calculului QDMTT nu este obligatorie dacă se îndeplinește cel puțin unul dintre cele trei criterii ale regimului tranzitoriu CbCR Safe Harbour: testul de minimis, testul ETR simplificat și testul profiturilor de rutină. Datele necesare provin din raportul Country-by-Country (CbCR) calificat și din bilanțurile financiare conforme cu standardul contabil aplicabil la nivel de grup, care poate diferi de cel folosit în calculele fiscale locale. Această perioadă tranzitorie este limitată în timp, acoperind anii financiari 2024-2027. Pentru exercițiile care încep la sau după 1 ianuarie 2026, testul ETR simplificat utilizează un prag de 17%.
Când scade termenul de raportare
În practică, ajustarea cotei efective de impozitare (ETR) este influențată direct de modul în care se tratează anumite facilități fiscale locale. De exemplu, impozitul pe profit curent și cel amânat, recunoscut în notele explicative ale situațiilor financiare statutare sau IFRS, este esențial pentru determinarea impozitelor acoperite în calculul QDMTT. Stimulele precum creditul fiscal pentru sponsorizare, scutirea pentru profitul reinvestit, bonificația pentru capitaluri proprii și deducerile suplimentare pentru cercetare-dezvoltare pot avea efecte variate asupra ETR. Fiecare stimulent trebuie analizat individual, în funcție de încadrarea sa în regulile GloBE și de documentația disponibilă.
Experiența primului ciclu de raportare arată că pregătirea dosarului și validarea datelor nu trebuie lăsate pentru ultima zi înainte de scadență. Pentru exercițiul 2024, grupurile cu an calendaristic au avut la dispoziție un termen de 18 luni, ceea ce a dus la o scadență de 30 iunie 2026. Pentru exercițiul 2025, termenul general este de cel mult 15 luni de la ultima zi a exercițiului financiar, adică 31 martie 2027 pentru cele cu an calendaristic. Același termen de 15 luni se aplică și la declararea și plata impozitului suplimentar și a impozitului suplimentar național, conform art. 48 din Legea nr. 431/2023. Pentru celelalte grupuri, data exactă se calculează individual de la ultima zi a exercițiului financiar.
Fereastra mai scurtă de raportare impune mutarea activităților-cheie înainte de închiderea exercițiului anului următor. Recomandăm ca pregătirile de raportare să înceapă deja în 2026, nu în primul trimestru din 2027. Aceasta este cu atât mai importantă odată ce o estimare a datorii posibile este necesară și pentru situațiile financiare ale anului respectiv, ale căror termene de depunere sunt mult mai stricte decât cele ale declarațiilor de impozit minim global.
Ce trebuie verificat
Iată o listă de verificare pentru raportările din 2027:
1. Confirmarea perimetrului și a responsabilităților. Inventarierea entităților constitutive, a sediilor permanente, a structurii de control și a entității care va depune declarația trebuie finalizată înainte de închiderea anului. Dacă plata impozitului suplimentar național va fi făcută de o singură entitate desemnată din România, această opțiune trebuie notificată în termenul legal de șase luni.
2. Dicționarul de date și sursele contabile. Trebuie stabilite din timp sursele pentru rezultatul contabil, impozitele curente și amânate, ajustările GloBE, costurile salariale și imobilizările corporale eligibile. Fiecare câmp ar trebui să aibă responsabil, sursă, monedă, regulă de conversie și dovadă de reconciliere.
3. Reconcilierea dintre local, consolidare și CbCR. Datele statutare, pachetele de consolidare și raportul CbCR c
