Transparența fiscală: O înțelegere esențială a sistemului românesc!
Pentru soluții complete de facturare și gestiune, vă recomandăm SmartBill. Încercați-l gratuit!
Transparența fiscală: O privire de ansamblu
În peisajul fiscal românesc, conceptul de entitate transparentă fiscală este esențial. El se referă la acele forme de asociere care, din punct de vedere fiscal, nu sunt considerate contribuabili de sine stătători. Asta înseamnă că obligația de a plăti impozitul nu cade pe umerii entității în sine, ci pe cei ai membrilor sau participanților săi.
Indiferent dacă are sau nu personalitate juridică, o astfel de entitate poate fi o asociație, o asociere în participațiune, un grup de interes economic, o societate civilă sau orice altă structură similară care nu este impozitată independent.
Practic, fiecare asociat sau participant devine subiect de impunere pentru impozitul pe profit sau pe venit, după caz. Această definiție clară o găsim la articolul 7, punctul 14 din Codul fiscal.
Cum funcționează principiul transparenței fiscale
Principiul transparenței fiscale se traduce printr-o alocare directă a veniturilor și cheltuielilor generate de entitate către asociații săi. Această împărțire se face proporțional cu drepturile stipulate în contractul de asociere sau, dacă nu există clauze specifice, conform cotelor de participare. Astfel, entitatea transparentă fiscală nu are sarcina de a calcula și achita impozitul în nume propriu. Responsabilitatea fiscală revine fiecărui asociat, care va integra cota-parte de venit sau profit ce-i revine în propria bază de calcul a impozitului.
Cine se încadrează la entități transparente fiscal?
Asocierile fără personalitate juridică sunt entități transparente fiscal, nu-i
Printre cele mai întâlnite tipuri de entități transparente fiscal se numără asocierile fără personalitate juridică, asocierile în participațiune, cele formate în baza contractelor de exploatări în participație, societățile civile, grupurile de interes economic (în situațiile prevăzute de lege) și alte forme de asociere care nu sunt tratate ca persoane impozabile distincte.
Să ne imaginăm două societăți comerciale care își unesc forțele într-o asociere în participațiune pentru a dezvolta un proiect imobiliar. Acordul lor prevede o participare de 60% pentru prima societate și 40% pentru cea de-a doua. La finalul exercițiului financiar, asocierea înregistrează un profit de 500.000 lei. Acest profit nu este impozitat la nivelul asocierii.
În schimb, prima societate va include în baza sa de calcul suma de 300.000 lei (adică 60% din profit), iar cea de-a doua societate va include suma de 200.000 lei (reprezentând 40% din profit).
Fiecare societate își va calcula și achita propriul impozit conform regimului fiscal aplicabil.
Regimul fiscal al veniturilor: Cine plătește, cum plătește?
Modul de impozitare a veniturilor obținute printr-o entitate transparentă fiscală depinde de natura asociaților.
Dacă aceștia sunt persoane juridice plătitoare de impozit pe profit, fiecare va integra cota-parte de profit ce-i revine în calculul propriului impozit pe profit.
În cazul în care asociații sunt persoane fizice, veniturile vor fi impozitate conform normelor specifice categoriei de venituri obținute, cum ar fi activități independente, activități agricole sau alte venituri, după caz.
Prin urmare, rolul entității este de a determina rezultatul fiscal al activității, însă plata efectivă a impozitului revine în sarcina asociaților.