În cadrul regimului PFA, impozitul pe venit este aplicat la rata fixă
Pragul anual de 48.600 de lei modifică semnificativ regimul de contribuții sociale pentru persoanele fizice autorizate începând cu anul 2026, iar această modificare are un impact direct asupra alegerei între PFA și SRL, în special pentru cei cu venituri mici sau instabile. Acest prag, echivalent cu 12 salarii minime brute calculate pe baza valorii de 4.050 lei în vigoare de la 1 ianuarie 2026, delimită două zone distincte: sub acest nivel, contribuțiile de asigurare socială de stat (CAS) rămân opționale, iar peste el devin obligatorii, ceea ce schimbă radical structura costurilor pentru activitățile independente.
Controale ANAF la 800 de firme ridesharing: sute de milioane de lei neplătite la buget
Poți renunța la un credit chiar dacă ai semnat contractul?
Netopia vizează dezvoltarea plăților pentru Gen Z, cu accent pe BNPL
Inflația împiedică BNR să taie dobânda exact când economia începe să aibă nevoie de oxigenConform informațiilor publicate pe site-ul mmuncii.gov.ro, salariul minim brut național a fost stabilit la 4.050 lei de la începutul anului 2026 și a crescut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026. Totuși, pentru calculul plafonilor aferent contribuțiilor sociale în 2026, autoritățile au folosit exclusiv valoarea de 4.050 lei ca bază de referință constantă pentru tot anul. Această abordare asigură coerența în aplicarea normelor fiscale, indiferent de modificările salariale intervenite în cursul anului. Astfel, pragul de 48.600 de lei (12 × 4.050) rămâne fix și relevante pentru întregul an, fără ajustări mijlocdeanuale.
În cadrul regimului PFA, impozitul pe venit este aplicat la rata fixă de 10%, iar contribuitorul poate alege între sistemul real de calcul și normă de venit. Această ultima opțiune este disponibilă doar pentru venituri brute anualе nu mai mari de 25.000 euro, echivalent cu aproximativ 126.038 lei la cursul BNR de 5,0415 lei/EUR din 31 decembrie 2025. Deși normă de venit simplifică administrația, ea nu excludem plătirea contributiilor sociale, care devin criteriu esențial în evaluarea eficienței fiscale.
Două contribuții sociale joacă un rol central în determinarea costului total
Două contribuții sociale joacă un rol central în determinarea costului total: asigurarea socială de sănătate (CASS) și asigurarea socială de stat (CAS). CASS este dusă la 10% din venitul net anual realizat, iar plafonul ei este stabilit la echivalentul de 72 salarii minime brute, adică 291.600 lei ca bază de calcul, ceea ce se traduce într-un contribut maxim anual de 29.160 lei. CAS, în schimb, are o cotă standard de 25%, dar plata ei este opțională pentru venituri net anualе mai mici de 48.600 lei (12 salarii minime brute). Pentru pensionarii care desfășoară activități independente ca PFA, CAS nu este datorată pentru veniturile Proveniente din această sursă, ceea ce le oferă un avantaj suplimentar.
În practică, acest mecanism face ca PFA să păstreze avantajul administrativ și fiscal în fazele inițiale sau în activitățile cu structură de cost redusă, iar avantajul fiscal se diminuează progresiv cu creșterea venitului net. Odată ce venitul depășește pragul de 48.600 de lei, contribuțiile sociale devin componente dominante ale costului anual, suprăsăzând chiar și impozitul pe venit de 10%. Această evoluție face ca alegerea între PFA și SRL să devină mai complexă, mai ales în contextul în care ultima structură juridică transferă parte din burdenul fiscal spre profit și dividende.
La nivelul societăților cu 000 euro (aproximativ 504.150 lei), iar rata de 3% a fost eliminată de la 1 ianuarie 2026. Peste această limită, devine relevantă impozitul pe profit la 16%. În plus, dividendele distribuite sunt supuse unui impozit de 16%, iar salarii obligatorii pentru administratori generează alte costuri sociale. Astfel, deși SRL-ul poate beneficia de o fiscalitate mai jos la venituri mici, complexitatea administrativă și costurile asociate angajatelor îl face mai puțin atractiv pentru activitățile unipersonale sau cu venituri volatile.