PFA sau SRL în 2026: compară banii rămași, costurile și riscurile

Costurile administrative diferă enorm!

Alegera formei juridice pentru o activitate mică în 2026 are impact direct asupra sumei rămase după impozitare și asupra gradului de expunere față de datorii.

Analizele financiare publicate de financiar. ro indică că, la o cifră de afaceri anuale de 120.000 de lei și cheltuieli de 24.000 de lei, o persoană fizică autorizată (PFA) ar păstra aproximativ 66.825 de lei, în timp ce o SRL micro cu un salariat ar lăsa 65.738 de lei, iar o SRL fără angajați ar reține doar 62.878 de lei.

Aceste cifre reflectă diferențele de impozitare și costuri între cele trei scenarii.

Tabelul comparativ acoperă trei niveluri de venituri pentru anul 2026.

Ipotezele includ un PFA cu sistem real de impozitare, o SRL micro cu proprietarul angajat la salariul minim și o SRL fără personal, supusă impozitului pe profit.

În cazul SRL, toată suma rămasă este distribuită ca dividende; valorile cuprind salariul net, unde este cazul, impozitul pe dividende și o estimare a contribuției la sănătate aferentă dividendelor.

La o cifră de afaceri de 120.000 de lei, PFA rămâne cu 96.000 de lei după deducerea cheltuielilor. Din această bază se scot contribuțiile la pensie și sănătate, apoi se aplică impozitul pe venit. Pentru o SRL micro, costul angajării proprietarului se ridică la aproximativ 51.312 lei pe an, din care proprietarul primește circa 31.638 de lei net; restul banilor personali provine din dividendele rămase după taxele firmei.

Calculele nu țin cont de TVA, cheltuielile de contabilitate, alte surse de venit, persoanele în întreținere sau varianta în care PFA este impozitat pe baza unei norme de venit stabilite pentru activitatea respectivă.

Contribuția la sănătate pentru dividende din 2026 va fi fixată definitiv prin Declarația unică depusă în 2027, în funcție de pragurile în vigoare; astfel, valorile din tabel pot suferi ajustări.

În regimul PFA, alegerea sistemului real înseamnă scăderea cheltuielilor operaționale din încasări pentru a determina baza impozabilă. Rata impozitului pe venit este de 10% din câștigul net, după deducerea contribuțiilor deductibile. Dacă activitatea figurează în listele ANAF, este disponibilă și varianta normei de venit, care variază în funcție de tipul activității și de județ. Contribuția la pensie (CAS) este stabilită la 25% și devine obligatorie odată ce câștigul anual atinge 12 salarii minime.

Pentru 2026, documentația ANAF din 22 aprilie fixează pragurile la 48.600 și 97.200 de lei, calculate pe baza salariului minim de 4.050 de lei valabil de la 1 ianuarie.

În funcție de pragul depășit, baza de calcul a contribuției se stabilește la minimum 12 sau 24 salarii minime. Contribuția la sănătate (CASS) este de 10% din câștig, cu o bază maximă de 291.600 de lei pentru 2026, conform aceluiași document ANAF.

Sub pragul de șase salarii minime poate apărea o plată suplimentară până la limita menționată, deși există excepții pentru anumite categorii de salariați și pensionari.

Ce spune documentația ANAF din 22 aprilie 2026?

Pentru veniturile obținute în 2026, termenul standard pentru depunerea Declarației unice și efectuarea plății este 25 mai 2027, în absența modificărilor legislative.

O SRL care se încadrează în categoria microîntreprinderilor suportă în 2026 un impozit de 1% pe veniturile supuse acestui regim. În caz contrar, se aplică impozitul pe profit de 16%, calculat pe câștigul impozabil după cheltuielile admise.

Prin urmare, o SRL fără salariat nu poate fi clasificată automat ca micro doar din cauza încasărilor reduse. Verificarea regimului micro impune respectarea plafonului de 100.000 de euro, inclusiv pentru firmele conexe, prezența unui salariat și îndeplinirea celorlalte condiții fiscale.

Societatea trebuie să dețină capital propriu, să nu fie în curs de dizolvare cu lichidare, să respecte regula conform căreia un asociat cu peste 25% poate desemna o singură firmă micro și să aibă situațiile financiare depuse.

Pentru o SRL nou înființată în 2026, ANAF precizează că salariatul trebuie angajat în maximum 90 de zile de la înregistrare.

Dacă firma depășește plafonul micro în timpul anului, impozitul pe profit devine aplicabil începând cu trimestrul în care a avut loc depășirea.

Banii unei SRL nu pot fi folosiți liber de proprietar la fiecare încasare.

La distribuirea profitului sub formă de dividende, se aplică un impozit de 16% pentru sumele plătite de la 1 ianuarie 2026, conform Legii nr. 141/2025. Beneficiarul poate datora CASS dacă veniturile sale cumulate ating pragurile legale; CAS nu se plătește pe dividende.

Costurile administrative și de evidență diferă semnificativ.

O SRL nouă necesită un capital social minim de 500 de lei.

Pentru societățile cu cifră de afaceri netă peste 400.000 de lei, minimumul crește la 5.000 de lei, iar cele existente au un termen legal pentru majorare.

PFA menține o evidență mai simplă și depune anual Declarația unică. SRL necesită contabilitate completă, declarații fiscale și situații financiare anuale; în prezența unui salariat, apar și raportările aferente salariului. Impozitul micro se calculează pe baze trimestriale și se plătește, ca regulă generală, până la a 25-a zi a lunii următoare trimestrului, cu excepții aplicabile.

Nu există o taxă legală unică pentru ce?

Nu există o taxă legală unică pentru serviciile de contabilitate.

Ca reper comercial, e Conta menționează în materialul actualizat la 11 octombrie 2026 costuri între 200 și 500 de lei lunar pentru un PFA cu contabil dedicat și între 500 și 900 de lei pentru o SRL mică. Tariful poate crește dacă există salariați, TVA sau un volum mare de documente.

PFA, inclusiv cel identificat prin CNP, poate avea obligații în sistemul RO e-Factura; în cazurile prevăzute de reglementare, înscrierea în registru trebuie solicitată înainte de începerea activității.

Facturile vizate se transmit în maximum cinci zile lucrătoare. Plafonul de scutire de TVA, stabilit la 395.000 de lei, este o regulă distinctă de plafonul micro de 100.000 de euro.

Responsabilitatea pentru datorii și utilizarea banilor variază între cele două forme.

În cazul PFA, obligațiile pot fi acoperite din bunurile utilizate în activitate și, dacă acestea sunt insuficiente, din celelalte bunuri ale titularului. Banii încasați pot fi folosiți, dar doar cheltuielile legate de activitate și susținute cu documente reduc câștigul impozabil. Un PFA poate angaja maximum trei persoane.

La SRL, bunurile și fondurile sunt separate de cele ale proprietarului.

Ca regulă, asociatul răspunde pentru obligațiile firmei doar în limita capitalului subscris, deși o garanție personală sau răspunderea pentru faptele proprii pot expune și bunurile private.

Accesul la bani din firmă se face prin salariu, dividende distribuite legal sau decontarea cheltuielilor de firmă, nu prin utilizarea liberă a contului societății.

Momentul optim pentru trecerea de la PFA la SRL nu este marcat de o sumă fixă de încasări.

Este necesară o comparație a banilor rămași după toate taxele și costul contabilității, dar și o evaluare a riscului contractelor, a investițiilor planificate și a necesității de angajați.

Dacă se decide să se lase profitul în firmă pentru investiții, rezultatul diferă de calculele din tabel, care presupun scoaterea integrală a profitului. Transformarea unui PFA în SRL nu este automată.

Dacă se alege schimbarea, pașii includ: înființarea SRL și verificarea de la început a aplicabilității regimului micro; mutarea sau reîncheierea contractelor cu clienții și transferul cu acte a bunurilor folosite în activitate; stabilizarea obligațiilor fiscale, a contabilității și a RO e-Factura pentru noua firmă; încheierea activității PFA, depunerea declarațiilor datorate, plata taxelor rămase și solicitarea radierii la Registrul Comerțului.