Noile reguli fiscale pentru grupuri de firme: risc de dublă impozitare și credite mai scumpe

Ce se schimbă la 1 ianuarie 2027?

Proiectul introduce două schimbări majore care afectează direct contabilitatea intergrup. În primul rând, cheltuielile aferente serviciilor de management, consultanță și asistență, precum și cele legate de transferul proprietății intelectuale, plătite către o entitate din același grup, ar deveni integral nedeductibile din baza impozabilă.

În al doilea rând, dobânzile aferente împrumuturilor interne ar fi recunoscute fiscal doar până la limita dobânzii medii din țara creditorului, cu o marjă de cel mult 1%, iar orice sumă în plus ar fi exclusă din deducere.

Motivația inițiatorilor se bazează pe necesitatea de a limita ieșirea artificială a profiturilor din țară. Această luptă contra erodării bazei de impozitare este un scop legitim, mai ales că tranzacțiile intra-grup sunt adesea obiect de investigație în cadrul inspecțiilor fiscale.

Totuși, CCF consideră că soluția propusă este disproporționată. În loc de a viza doar operațiunile abuzive, textul ar penaliza toate cheltuielile, inclusiv cele reale și efectuate la prețuri de piață.

De ce este soluția disproporționată?

Practic, pentru a corecta erorile unui număr mic de contribuabili, se impune o povară suplimentară asupra tuturor companiilor care fac parte dintr-un grup, deși legislația curentă oferă deja instrumente țintite pentru a combate abuzurile.

O consecință directă a acestei abordări este riscul dublei impozitări. Firma care prestează serviciul plătește impozit pe venitul obținut, iar firma care îl plătește nu mai poate scădea costul. Un exemplu concret: dacă o firmă-mamă din Cluj facturează 100.000 lei pentru servicii de management către filiala din Iași, grupul ar plăti impozit pe profit de două ori: 16.000 lei la nivelul firmei-mamă și încă 100.000 lei la nivelul filialei.

Când entitatea prestatoare se află în altă țară, venitul este impozitat în acea țară, iar cheltuiala nu mai este recunoscută fiscal în România.

De asemenea, proiectul nu face distincție între tranzacțiile reale și cele artificiale, ceea ce contravine principiului valorii de piață, prevăzut atât în Codul fiscal, cât și în Liniile directoare ale OCDE. Guvernul a caracterizat această reglementare drept o măsură care nu ia în considerare substanța economică a operațiunilor.

Cum se dubleaza impozitul?

Este important de menționat că statul dispune deja de mecanisme legale pentru a corecta aceste situații.

Articolul 11 din Codul fiscal autorizează ANAF să ajusteze prețurile care deviază de la valoarea de piață și să ignore tranzacțiile artificiale, iar articolul 25 alineatul (1) permite deducerea exclusiv a cheltuielilor efectuate în scopul activității economice.

Un alt aspect criticat este tratarea inegală a firmelor din grupuri față de cele independente. O companie care achiziționează servicii de consultanță de la o firmă terță își poate scădea integral costul.

Creditul și leasingul vor fi impozitate dublu din 2027?

În schimb, dacă primește aceleași servicii, la preț identic, de la o entitate din propriul grup, cheltuiala devine nedeductibilă. Așadar, o firmă este penalizată fiscal doar pentru că face parte dintr-un grup, ceea ce descurajează dezvoltarea afacerii după principii economice moderne.

Impactul se extinde și asupra sectorului financiar.

Băncile, companiile de leasing și instituțiile financiare nebancare (IFN) se finanțează adesea prin împrumuturi de la propriile grupuri de referință. Deși Codul fiscal le tratează separat în regulile privind dobânzile, proiectul nu le exceptează.

Costul fiscal suplimentar generat de această măsură se va transmite cu mare probabilitate în dobânzile și ratele plătite de clienți, afectând direct persoanele care achiziționează echipamente sau autoturisme în leasing.