Noi reguli pentru contractele firmelor nerezidente în România

Ce se schimbă concret?

O actualizare majoră a legislației fiscale, trimisă la promulgare pe 26 octombrie 2026, redefinește modul în care se identifică prezența unei companii străine în România prin intermediul unor reprezentanți. Inițiativa vizează reducerea cazurilor în care activități economice desfășurate efectiv pe teritoriul național nu generează impozitarea profitului corespunzător. Problema centrală, subliniată de inițiatorul proiectului, constă în lipsa unei definiții clare în legislația actuală privind statusul de agent dependent. Această lacună complică stabilirea existenței unui sediu permanent și, implicit, a obligației de impozitare a profitului atribuibil activităților locale.

Conform noii formulări propuse, criteriul de identificare nu se mai limitează strict la autoritatea formală de semnare a documentelor.

Se ia în considerare și situația în care o persoană joacă un rol central în procesul de încheiere a contractelor, chiar dacă semnarea finală este realizată ulterior de firma nerezidentă, în afara granițelor României.

Analiza se concentrează pe activitatea efectivă desfășată pe teritoriul țării, nu doar pe documentele formale.

Această abordare se aliniază cu principiile promovate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), care recunoaște rolul determinant al unei persoane în negocierea elementelor esențiale ale unui contract, chiar dacă aprobarea finală vine de la sediul străin.

Cum se identifică agentul dependent?

sectorul recuperării creanțelor? Un exemplu concret menționat în nota de fundamentare este sectorul recuperării creanțelor.

Aici, o parte semnificativă a portofoliului de creanțe este deținută de entități nerezidente, în timp ce activitățile de recuperare se desfășoară în mare măsură în România, prin intermediul unor societăți locale afiliate sau mandatate.

În astfel de cazuri, dacă nu se recunoaște existența unui sediu permanent, profitul generat poate rămâne scutit de impozitarea locală.

Proiectul legislative își propune să permită autorităților fiscale să analizeze aceste situații prin evaluarea rolului efectiv al persoanelor implicate și a condițiilor în care sunt încheiate contractele.

Totuși, stabilirea existenței unui agent dependent și a unui sediu permanent, precum și atribuirea profitului impozabil, trebuie determinate în fiecare caz concret, respectând legislația aplicabilă și convențiile pentru evitarea dublei impuneri.

Unde se modifică Codul fiscal?

Modificarea specifică se realizează prin amendarea articolului 8, alineatul (5), litera a) din Codul fiscal.

Textul propus extinde criteriile pentru a include persoanele care sunt autorizate să încheie contracte în România sau care participă la negocierea acestora, atunci când contractele firmei nerezidente sunt semnate ulterior.

Sunt vizate contractele încheiate în numele firmei străine, cele privind transferul dreptului de proprietate sau acordarea dreptului de utilizare a bunurilor, precum și cele referitoare la prestarea de servicii.

Pentru companiile internaționale, această schimbare poate impune o reevaluare a modului în care sunt organizate activitățile comerciale din România, inclusiv a atribuțiilor angajaților, agenților și societăților afiliate implicate în negocieri.

Simplă existența unei societăți afiliate pe teritoriul României nu echivalează automat cu prezența unui sediu permanent al firmei străine, dar noua legislație oferă o grilă mai detaliată pentru evaluarea cazurilor de fapt.