Impozitele din 2026: Cum schimbăriile le afectează antreprenorii și angajații
Microintreprinderile: Simplificare și limite noi
Anul 2026 aduce modificări legislative semnificative care reshufflează ecuația fiscală dintre angajat și antreprenor, stabilind un nou punct de referință pentru ambele categorii. Aceste schimbări nu sunt doar tehnice, ci au un impact direct asupra veniturilor și alegerilor financiare ale fiecăruia.
Contextul salarial: Ajustări ale minimului
Pentru regimul microintreprinderilor, cele mai mari noutăți vizează simplificarea cotei de impozitare și ajustarea plafonului de cifra de afaceri. Conform OUG 89/2025, cota de 3% a fost eliminată, rămânând doar o cotă unică de 1% pentru venituri. În paralel, plafonul maxim pentru a beneficia de acest regim a fost redus la 100.000 de euro. O altă schimbare esențală este majorarea impozitului pe dividende, care sare de la 10% la 16% pentru sumele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. De asemenea, tavanul CASS pentru activități independente a fost ridicat la 72 de salarii minime, echivalentul a 291.600 de lei, ceea ce duce la o contribuție maximă anuală de 29.160 de lei.
Angajații: Simplitate și structura impozitelor
Pe plan salarial, salariesul minim brut stabilit la începutul anului 2026 este de 4.050 de lei, servind ca bază pentru calculele fiscale. Începând cu 1 iulie 2026, acest prag va crește la 4.325 de lei pentru contractele de muncă active, reflectând o ajustare graduală pentru a ține pasul cu inflația.
Pentru angajatul clasic, reținerile din salarul brut includ CAS de 25% pentru pensii, CASS de 10% pentru sănătate și impozitul pe venit de 10%, calculat după deduceri. La acestea se adaugă CAM de 2,25%, suportată de angajator. În practică, statul colectează aproximativ 42-43% din costul total al salarului, cu variații în funcție de nivelul remunerației și criterii personale. Avantajul principal este simplitatea administrativă: angajatul nu trebuie să depună declarații fiscale, colectarea făcându-se la sursă.
PFA în sistemul real: Taxarea pe trei etape
Pentru persoanele fizice autorizate în sistemul real, impozitarea se bazează pe venitul net, obținut prin scăderea cheltuielilor deductibile din incasări. Plafonul pentru 2026 este calibrat în funcție de salarul minim de 4.050 de lei. Pentru venit net sub 24.300 de lei, CAS este zero, iar CASS minimă este de 2.430 de lei. În intervalul 24.300-48.600 de lei, CAS rămâne zero, dar CASS devine 10% din venitul net. Peste 48.600 de lei, CAS urcă la 12.150 de lei, iar CASS rămâne 10%. Peste 97.200 de lei, CAS atinge 24.300 de lei, iar CASS este limitată la 29.160 de lei. Impozitul de 10% se aplică venitului net rămas după CAS și CASS. O excepție importantă: dacă un PFA are un contract de muncă și a plătit CASS pentru cel puțin 6 salarii minime la locul de muncă, nu mai datorează CASS minimă, ci doar 10% din venitul net.
SRL și microintreprinderi: Costuri și dividende
Societățiile comerciale SRL în regim de microintreprindere plătesc impozit de 1% asupra veniturilor, plus 16% pe dividende și CASS de 10% pe un plafon fix. Este obligatorie prezența a cel puțin unui salariat cu normă întreagă, iar costul acestuia impactează semnificativ povara fiscală, special la cifre de afaceri reduse. Tabelele CASS pentru venituri extrasalariale arată: sub 24.300 de lei – nimic; între 24.300-48.599 de lei – bază 24.300 lei (CASS 2.430 lei); între 48.600-97.199 de lei – bază 48.600 lei (CASS 4.860 lei); peste 97.200 de lei – bază 97.200 lei (CASS 9.720 lei). Dividendele din mai multe firme se cumulează, iar depășirea plafonului de 100.000 de euro duce la trecerea la impozitul pe profit de 16%.
Comparatie simplificată: 100.000
Într-o analiză pentru o valoare generată de 100.000 de lei anual, situația unui angajat implică un cost total pentru angajator de 100.000 de lei, compus din salar și CAM, fără alte cheltuieli deductibile. Această comparație oferă o imagine clară asupra diferенțelor dintre cele două statuturi.