Codul fiscal 2027: cheltuielile intra-grup devin deductibile cu limitări stricte
Cum se limitează dobânzile intra-grup?
Senatul a aprobat, pe 21 octombrie 2026, o lege care schimbă radical modul în care se tratează fiscal cheltuielile dintre companii din același grup.
Noul cadru intră în vigoare la 1 ianuarie 2027 și ținte două categorii de costuri: dobânzile de creditare internă și serviciile de management, consultanță sau drepturile de proprietate intelectuală.
Modificarea principală completează articolul 25, alin. (3) din Legea nr. 227/2015. De acum înainte, costurile de tip dobândă sau alte plăți echivalente economic — inclusiv penalizările pentru întârziere la rambursarea creditelor — vor fi deductibile doar până la limita dobânzii medii practicate pe piața financiară din statul unde este rezident creditorul, cu o marjă suplimentară fixă de maximum 1%.
Companiile vor trebui să alinieze cheltuielile de finanțare internă la condițiile pieței din țara de rezidență a creditorului. Măsura lovește direct grupurile multinaționale care folosesc structuri centralizate de finanțare.
A doua componentă introduce o nouă literă la articolul 25, alin. (4), care plasează în categoria cheltuielilor nedeductibile toate costurile pentru servicii de management, consultanță, asistență sau transferul drepturilor de proprietate intelectuală când decurg din contracte între entități din același grup.
Impactul va fi considerabil pentru societățile care plătesc către alte entități din grup tarife de management, onorarii de consultanță sau sume pentru utilizarea și transferul proprietății intelectuale.
Ce devine nedeductibil din 2027?
Odată adoptată definitiv, legea va impune companiilor vizate să evalueze modul de înregistrare contabilă și fiscală a acestor cheltuieli și consecințele asupra rezultatului fiscal și a impozitului pe profit.
De ce se face această reformă? Inițiatorii susțin că este esențială pentru a contracara transferul artificial al profiturilor în interiorul grupurilor corporative și pentru a limita reducerea bazei impozabile prin cheltuieli intra-grup greu de verificat economic.
Limitarea deductibilității costurilor de finanțare previne, de asemenea, utilizarea imprumuturilor între societăți afiliate ca instrument de transfer indirect al profiturilor.
În ceea ce privește intrarea în vigoare, articolul II al proiectului stabilește clar data de 1 ianuarie 2027.
Votul Senatului marchează doar o etapă în procesul legislativ; pentru statutul juridic final și forma de aplicare, este necesară continuarea parcursului parlamentar și, ulterior, promulgarea și publicarea legii în Monitorul Oficial.