Calendar fiscal octombrie 2026: termene și obligații pentru firmele românești

Ce notificare esențială trebuie făcută pentru entitățile din grup?

În luna octombrie 2026, companiile din România se confruntă cu o serie de obligații fiscale specifice, impuse de legislația actuală și de normele europene transpuse în dreptul intern. Printre cele mai importante sarcini administrative figurează depunerea documentelor legate de impozitarea grupurilor multinaționale de întreprinderi, conform legii 207/2015 și a Ordinului ANAF 3049/2017.

Primul termen limită critic vizează Raportul pentru fiecare țară în parte, cunoscut sub numele de formularul 404. Acesta trebuie înregistrat în termen de 12 luni de la închiderea ultimii zile a anului fiscal de raportare.

Obligația revine societăților-mamă finale ale grupurilor multinaționale care au rezidența fiscală pe teritoriul României, sau altor entități raportoare desemnate conform secțiunii II din anexa numărul 3 a legii 207/2015.

Aceste entități sunt obligate să prezinte autorităților fiscale date detaliate pentru fiecare jurisdicție în care activează, acoperind fiecare an fiscal relevant.

Un alt aspect esențial este notificarea privind calitatea de entitate constitutivă a grupului multinațional, efectuată prin formularul 405.

Termenul pentru această declarație este fixat până la ultima zi a anului fiscal de raportare al grupului respectiv, însă nu poate depăși data limită pentru depunerea declarației 101 privind impozitul pe profit.

Fiecare entitate constitutivă din România trebuie să comunice identitatea și rezidența fiscală a entității raportoare, conform prevederilor din anexa 3, secțiunea II, punctul 8, al legii 207/2015 și ale ordinului ANAF 3049/2017.

Care entități sunt excluse din acest regim fiscal?

O noutate importantă, introdusă de legea 431/2023 și detaliată prin ordinul 1729/2025, privește impozitul suplimentar național. Entitățile constitutive cu sediu în România, membre ale unor grupuri multinaționale sau ale unor grupuri naționale de mari dimensiuni, trebuie să depună formularul 408.

Această obligație se aplică dacă grupul înregistrează un venit anual minim de 750.000.000 de euro (echivalentul în lei), inclusiv veniturile entităților excluse, calculat pe baza situațiilor financiare consolidate ale societății-mamă finale, înregistrat în cel puțin două dintre ultimele patru exerciții financiare anterioare celui de referință.

Depunerea se face în termen de șase luni de la închiderea exercițiului financiar.

Legislația exclude din acest regim anumite categorii de entități, precum instituțiile guvernamentale, organizațiile internaționale, cele non-profit, fondurile de pensii sau cele de investiții care sunt societăți-mamă finale. De asemenea, sunt excluse entitățile deținute la peste 95% de astfel de structuri, care operează exclusiv pentru deținerea de active sau investirea fondurilor, sau cele care desfășoară activități strict auxiliare.

O altă categorie exclusă include entitățile la care majoritatea profiturilor provin din dividende sau câștiguri de capital, conform articolului 20 alin. (2) lit. b) și c) din legea 431/2023.

Pe lângă obligațiile corporative, persoanele fizice au și ele termene stricte. Pentru veniturile obținute din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal, se completează formularul 209. Declarația se depune în termen de zece zile de la data transferului. Situația se aplică când dreptul de proprietate sau dezmembrăminte ale acestuia asupra clădirilor și terenurilor aferente, sau a terenurilor goale, sunt transmise prin proceduri care nu sunt notariale sau judecătorești, conform articolului din legea 227/2015.

Aceste măsuri asigură transparența fiscală atât pentru marile grupuri economice, cât și pentru individii care tranzacționează bunuri imobiliare.