ANAF schimbă jocul: noi criterii de risc afectează rambursarea TVA?
Ce schimbă JO L 38/2026?
Noile criterii de risc introduse de ANAF, prin decretul nr. 1.123/2026, semnalează o schimbare majoră: trecerea de la colectarea masivă de date fiscale la utilizarea acestora în analiza riscurilor. Aceasta are implicații directe asupra lichidității firmelor și, în special, asupra procesului de rambursare a TVA, conform unei analize trimise de un specialist către StartupCafe. ro luni.
Așa cum era de așteptat în contextul digitalizării agenției, aceste date permit acum o examinare mai aprofundată a circumstanțelor în care contribuabilii solicită rambursarea TVA, urmărind atât combaterea fraudei, cât și reducerea deficitului TVA.
Pentru companii, provocarea rămâne menținerea previzibilității fluxurilor de numerar într-un sistem fiscal din ce în ce mai digitalizat, subliniază Costin Manta, partener la Taxe indirecte, EY România.
Regula generală rămâne valabilă?
El precizează că, în ultimul deceniu, reducerea deficitului de venituri din TVA – care rămâne unul dintre cele mai mari din UE – a fost o preocupare constantă a politicii fiscale românești.
Digitalizarea administrației fiscale, prin instrumente precum SAF-T și RO e-Factura, este o direcție cheie pentru îmbunătățirea respectării și colectării TVA, adăugă Manta. Această direcție se aliniază și angajamentelor României în cadrul PNRR, care includ reducerea deficitului TVA prin digitalizarea raportării fiscale.
Cu JO L 38/2026, s-au stabilit condițiile de prelungire pentru situațiile relevante în evaluarea riscului unei restituiri nejustificate, modificând articolul 169 din Codul de procedură fiscală. La sfârșitul lunii septembrie 2026, Ordinul președintelui nr. 1.123/2026 al ANAF a introdus specific noile criterii de risc pentru procedurile de decontare a TVA cu opțiune de rambursare.
În esență, utilizarea acestor criterii pentru a decide dacă rambursarea necesită un control suplimentar sau controale anterioare este un mecanism natural pentru a direcționa inspecțiile către profiluri de risc mai înalt.
Ce înseamnă noua analiză pentru firme?
Pentru autorități, scopul este identificarea mai eficientă a riscurilor și protejarea veniturilor bugetare. Dreptul la rambursare rămâne neschimbat, dar calea procedurală poate deveni mai complexă, iar securitatea fluxurilor de TVA recuperate de la stat poate fi afectată. Când există o revendicare față de stat, viteza cu care lichiditatea devine disponibilă pentru investiții sau pentru activitatea curentă este prioritatea reală.
Conform articolului 169 din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), regula generală prevede că reglementările cu sume negative de TVA și opțiune de rambursare sunt verificate ulterior, iar inspecția timpurie este o excepție. Modificările din 2026 extind cadrul juridic, permițând stabilirea, prin hotărâre a președintelui ANAF, a unor situații suplimentare relevante pentru evaluarea riscului unei rambursări inadecvate. Este vital de menționat că ordinul nu anulează dreptul contribuabilului de a solicita și obține restituirea TVA, dacă condițiile legale sunt îndeplinite.
De asemenea, simpla existență a unui criteriu de risc nu înseamnă refuz automată sau declanșare automată a unei inspecții fiscale; acestea sunt elemente folosite în analiza de risc prealabilă a ANAF.