ANAF introduce noul filtru pentru rambursările de TVA: 14 situații care pot declanșa verificări suplimentare
Ce se întâmplă dacă declarațiile D394 nu au fost depuse?
Noile reguli privind recuperarea taxei pe valoare adăugată aduc o listă actualizată cu 14 situații care pot declanșa verificări suplimentare pentru companiile care solicită rambursări. Aceste criterii sunt detaliate în Ordinul președintelui ANAF nr. 1.425/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 868 din 16 octombrie.
Această normă modifică modul în care se soluționează deconturile care conțin solduri negative de TVA. Dispozițiile se aplică la deconturile aferente lunii septembrie și trimestrului III, pentru care termenul legal de depunere este fixat la 26 octombrie 2026.
În noul cadru normativ, prezența oricărui singur indicator din lista de risc poate duce la o analiză suplimentară.
Cele 14 situații acoperă o varietate de aspecte, de la istoricul fiscal al companiei până la coerența datelor din sistemele digitale.
Printre criteriile bazate pe istoricul societății se numără legăturile cu persoane aflate deja în baza de date specială, informațiile din cazierul fiscal referitoare la Alte aspecte privesc evoluția decontului în sine, cum ar fi o creștere bruscă a sumei solicitate față de rambursările anterioare, regularizări care au un impact semnificativ asupra soldului sau corectări repetate ale unor erori materiale.
Un alt punct critic vizează situația în care nu au fost depuse declarațiile D394, D390 sau D406 după expirarea termenului legal. Este important de subliniat că identificarea unui astfel de indicator nu înseamnă automat că rambursarea este nelegală sau că cererea va fi respinsă. Procedura prevede o analiză detaliată, în urma căreia compartimentul fiscal poate întocmi un referat motivat pentru înscrierea companiei în baza de date specială. Pentru acele societăți care se află deja în această bază, soluționarea poate include o inspecție fiscală anticipată. Ordinul impune ca referatul să specifice clar motivul și situația de risc identificată.
O altă componentă esențială a analizei privește coerența datelor din sistemele digitale cu valorile din decont.
Pot apărea semne de întrebare dacă valoarea TVA colectate din facturile emise prin RO e-Factura și din bonurile fiscale raportate prin RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decât TVA colectată pentru operațiuni interne, astfel cum este înscrisă în decont.
Verifică dacă toate facturile au fost transmise înainte de decont!
Există și o verificare inversă, orientată spre achiziții: autoritatea fiscală poate compara TVA deductibilă pentru cumpărările interne, trecută în decont, cu TVA aferentă facturilor raportate de furnizori în RO e-Factura.
Regulile aplicabile sistemului TVA la încasare trebuie luate în considerare, ceea ce înseamnă că orice discrepanță între raportări nu ar trebui lăsată fără o explicație documentată.
Înainte de a depune decontul, contabilul ar trebui să verifice dacă toate facturile au fost transmise, dacă sunt înregistrate corect în contabilitate și dacă eventualele anulări, corecții sau facturi de stornare sunt reflectate în perioada corectă. Un alt criteriu important se referă la furnizorii care au emis facturi din care provine o proporție semnificativă a TVA deductibile solicitate la rambursare.
În analiza riscului se iau în considerare situații precum înscrierea furnizorului în baza de date specială privind riscul de rambursare, procedurile de insolvență sau lichidare, obligațiile restante de TVA, inactivitatea fiscală ori nedepunerea declarațiilor D300, D394, D390 și D406.
Deși companiile nu pot controla direct dacă partenerii lor își depun toate declarațiile sau își achită obligațiile, ele pot verifica situația fiscală publică a furnizorilor și pot păstra documentele care dovedesc că achizițiile au fost reale și legate de activitatea economică. Deși anexa nu precizează un procent fix pentru această proporție, prezența unui furnizor cu probleme fiscale poate declanșa o analiză mai profundă.
Înainte de data limită de 26 octombrie, este recomandat ca firmele să confirme că au depus toate declarațiile ajunse la termen, să compare valorile din D300 cu datele din e-Factura și din sistemul caselor de marcat și să verifice diferențele dintre TVA deductibilă și facturile raportate de furnizori. Este util să se verifice deconturile anterioare și să se documenteze orice creștere mare a sumei solicitate, a regularizărilor sau a corecțiilor efectuate.
Societatea trebuie să se asigure că datele privind administratorii și situația sa fiscală sunt corecte și să păstreze la îndemână facturile, contractele, documentele de recepție și dovezile privind livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
Pregătirea atentă a documentelor și reconcilierea raportărilor înainte de depunere pot reduce semnificativ riscul ca neconcordanțele să ducă la clarificări sau la verificări suplimentare.