ANAF a actualizat procedura pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată

Firma nu a depus la termen D394, D390 și D406!

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a oficializat un nou act normativ, respectiv Ordinul nr. 1.425/2026, care actualizează modul de procesare a declarațiilor de TVA care includ cereri de restituire. Acest document a fost publicat în Monitorul Oficial și vine să precizeze mai multe aspecte procedurale legate de riscul de restituire neîntemeiată a taxei pe valoarea adăugată.

În contextul reglementărilor actuale, legislația fiscală oferă posibilitatea ca autoritatea fiscală să stabilească, prin acte normative subordonate, diverse scenarii în care un contribuabil prezintă un risc crescut de a solicita o rambursare pe care nu are dreptul să o primească, în afara cazurilor deja prevăzute direct în lege. Pe baza acestor puteri, instituția a emis anterior Ordinul nr. 1.123/2026, care a introdus o listă de situații de risc și a definit procedura de analiză pentru cererile de rambursare depuse de firmele aflate în aceste circumstanțe.

Noul ordin, nr. 1.425/2026, aduce completări suplimentare la regimul procedural. Cum se interpretează corect Anexa? Una dintre clarificări esențiale vizează interpretarea Anexei nr. 6: este suficientă constatarea a cel puțin unei singure situații de risc pentru a declanșa transmiterea dosarului către organele de control fiscal pentru o inspecție anticipată, fără a fi necesară verificarea exhaustivă a tuturor punctelor din anexă.

Această precizare a fost făcută pentru a asigura o aplicare uniformă a regulilor de către toate serviciile fiscale implicate.

Conform noii proceduri, orice entitate impozabilă care prezintă cel puțin un indicator de risc din lista din anexă este înregistrată într-o bază de date specială dedicată monitorizării riscului de rambursare neîntemeiată. Solicitarea de rambursare a TVA nu se soluționează imediat, ci doar după finalizarea unei inspecții fiscale anticipate, care verifică situația reală a companiei.

Printre noile criterii de risc enumerate în actualizarea procedurală se numără mai multe aspecte critice.

De exemplu, o firmă este considerată cu risc crescut dacă administratorii sau acționarii ei dețin funcții similare la alte entități care au fost sancționate cu De asemenea, risc se constată atunci când persoanele cu atribuții de administrare au săvârșit fapte sancționate ca infracțiuni.

Ce alt criteriu important vizează situația asta?

Alte semnale de alertă includ efectuarea de regularizări ale TVA deductibile sau colectate care afectează semnificativ suma solicitată la rambursare, o creștere bruscă a cererii de rambursare față de solicitările anterioare, sau o frecvență ridicată de corecții de erori materiale care nu au fost luate în considerare de autoritatea fiscală.

Un alt criteriu important vizează situația în care firma nu a depus la termen declarațiile fiscale D394, D390 și D406, al căror termen a expirat la data analizei. Totuși, riscul este maximizat dacă entitatea se află în proceduri de prevenire a insolvenței sau este declarată insolventă.

De asemenea, o firmă înființată de mai puțin de șase luni înainte de depunerea cererii de rambursare este considerată cu risc ridicat.

Analiza include și compararea valorilor din facturile raportate în sistemul RO e-Factura și în sistemul RO e-Case de marcat cu TVA colectată pentru operațiuni interne; o discrepanță semnificativă declanșază controlul.

Un alt aspect critic vizează furnizorii din care provine o parte importantă a TVA deductibilă. Dacă cel puțin unul dintre acești furnizori se află în oricare dintre următoarele circumstanțe, risc de rambursare neîntemeiată este prezent: - este înregistrat în baza de date specială a persoanelor pentru care a fost declanșată lichidare voluntară sau procedură de insolvență; - nu a depus declarațiile D300, D394, D390, D406 pentru care a intervenit obligația legală și al căror termen a expirat; - se află în stare de insolvență, faliment sau reorganizare; - înregistrează obligații fiscale restante de TVA;

- figurează în registrul contribuabililor inactivi/reactivați sau în registrul celor a căror înregistrare TVA a fost anulată conform art. 316 din Codul Fiscal; - a fost înregistrat în scopuri de TVA în ultimele șase luni și utilizează o perioadă fiscală diferită de luna calendaristică.

Aceste criterii detaliate au fost adăugate pentru a oferi o hartă clară autorităților fiscale în identificarea cazurilor suspecte de evaziune prin rambursări neîntemeiate ale TVA.